Automobil v podnikání

Automobil nevložený do obchodního majetku podnikatele

Za daňově uznatelné výdaje se považují náhrady výdajů za spotřebované pohonné hmoty a základní sazba za amortizaci vozidla.

Pokud se podnikatel – fyzická osoba (OSVČ) rozhodne svůj vlastní soukromý vůz, který využívá i k pracovním cestám nevložit do obchodního majetku, pak jeho příjem z případného prodeje je osvobozen od daně z příjmů fyzických osob §4 odst. 1 pís. c) ZDP v případě, že doba mezi nabytím a prodejem přesahuje dobu jednoho roku.

 

Paušální výdaj na dopravu

Paušální výdaj na dopravu může podnikatel uplatnit ve výši 5 000 Kč za každý kalendářní měsíc zdaňovacího období, ve kterém je příslušné vozidlo využíváno k dosažení, zajištění nebo udržení zdanitelných příjmů a není ani po část příslušného měsíce přenecháno k užívání jiné osobě (kromě použití vozidla spolupracující osobou či zaměstnancem, který vozidlo nevyužívá k soukromým účelům) dle ZDP § 24 odst. 2 písm. zt)

Paušální výdaj na dopravu lze uplatnit maximálně na tři vlastní silniční vozidla zahrnutá i nezahrnutá do OM nebo v nájmu (kromě vozidel pořízených prostřednictvím finančního leasingu).

Pokud podnikatel nepoužívá po celý měsíc vozidlo výhradně k dosažení, zajištění nebo udržení zdanitelných příjmů, ale částečně i pro soukromé účely, pak dochází u tohoto automobilu ke krácení paušálního výdaje na dopravu a jako daňově uznatelný výdaj lze uplatnit pouze 80 % z částky 5 000 Kč, tedy 4 000 Kč.

Takto krácený paušální výdaj může být využit pouze u jednoho vozidla podnikatele,  ostatní vozidla musí být využívány plně k dosažení, zajištění a udržení zdanitelných příjmů.

Při použití paušálních výdajů nejsou daňově uznatelné skutečné náklady na spotřebované pohonné hmoty či náhrady výdajů za spotřebované pohonné hmoty, parkovné v rámci pracovních cest. Naopak výdaje za dálniční známku daňově uznatelné jsou.

Automobil vložený do obchodního majetku podnikatele

U automobilu vloženého do obchodního majetku může podnikatel uplatnit širší okruh daňově uznatelných nákladů (výdajů) například daňové odpisy či náklady (výdaje) na opravy či údržbu. Naopak příjem z prodeje vozidla vloženého do obchodního majetku není osvobozen po dobu pěti let od jeho vyřazení.

Dle zákonných předpisů se za hmotný movitý majetek považují samostatné movité věci, případně soubory movitých věcí se samostatným technicko - ekonomickým určením s dobou použitelnosti více jak jeden rok a z daňového pohledu se vstupní cenou vyšší než 80 000 Kč. Cena hmotného movitého majetku nevstupuje do spotřeby (nákladů) jednorázově, ale je nutné tuto cenu postupně „rozpouštět“ prostřednictvím odpisů.

Účetní odpisy – vyjadřují trvalé snížení hodnoty majetku a účetní jednotky jsou povinné je stanovit tak, aby bylo dosaženo věrného a poctivého obrazu účetnictví. Týkají se pouze účetních jednotek, ne podnikajících osob vedoucích daňovou evidenci.

Daňové odpisy – umožňují účetním jednotkám a osobám vedoucích daňovou evidenci postupně (během několika let) zahrnout cenu hmotného majetku do nákladů snižujících základ daně.

Daňově odpisovat může i ten podnikatel, který svůj automobil pořídil soukromě a rozhodl se ho vložit do obchodního majetku, odpisuje z reprodukční pořizovací ceny, tzn. z ceny, za kterou by byl majetek pořízen v době, kdy se o něm účtuje.

Osobní automobil je zařazen v druhé odpisové skupině a lze odpisovat rovnoměrným či zrychleným způsobem po dobu pěti let.